电子烟消费税的计税价格如何确定?
1 、根据《* * * 关于对电子烟征收消费税的公告》(* * * 公告2024 年第33号)规定：“关于计税价格纳税人生产 、批发电子烟的 ，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。
2 、电子烟在零售环节交消费税 。在计税价格方面 ，纳税人生产 、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税 。电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的 ，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。纳税人进口电子烟的 ，按照组成计税价格计算纳税 。
3 、法律客观：《* 、国家* 关于调整卷烟消费税税率的通知》第二条 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币的，适用比例税率为45%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＜50元人民币的 ，适用比例税率为30% 。
4、按照33号公告的规定 ，纳税人从事生产 、批发电子烟业务的，按生产 、批发电子烟的销售额作为计税价格。其中 ，电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的 ，以经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额（含收取的全部价款和价外费用）为电子烟生产环节纳税人的计税价格 。
5、计税价格：纳税人生产、批发电子烟的，按照生产 、批发电子烟的销售额计算纳税 。电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。纳税人进口电子烟的 ，按照组成计税价格计算纳税 。
电子烟采用比例税率计征消费税
法律客观：《* 、国家* 关于调整卷烟消费税税率的通知》第二条 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币的 ，适用比例税率为45%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＜50元人民币的，适用比例税率为30% 。
电子烟要缴纳25%的企业所得税 ，即从事卷烟批发业务的单位和个人。此外还要缴纳增值税和个人所得税 ，要征收36%到56％的消费税，在卷烟批发环节将加征一道从价税。
其中烟草消费税征收包括国内生产、进口和批发 ，酒类零售（仅限酒类）等行业销售除外；其他部分商品税率为10%~35%不等 。此外还有消费税作为调节收入和引导消费结构方向 、鼓励节能环保等作用 。因此电子烟将成为消费税征收的应税消费品之一 ，征税对象包括烟膏 、烟草制品和日用化妆品等。
按照规定，电子烟生产（进口）环节的消费税税率为36% ，电子烟批发环节的消费税税率为11% 。
电子烟实行从价定率的办法计算纳税 。生产（进口）环节的税率为36% ，批发环节的税率为11%。纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策 。将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税 。
电子烟开征消费税!烟民要承担多少负税成本?
1、电子烟一旦开征消费税对于烟民来说 ，无疑会进一步加大自己的抽烟成本 ，而根据国家* 的征税政策，电子烟实行从价定率的办法计算纳税，生产（进口）环节的税率为36% ，批发环节的税率为11%。自2024 年11月1日起执行 。所以说 ，对于烟民来说，消费税的负担将会全部加到自己的头上 。
2 、甲类卷烟的56%。国家* 确定的甲类卷烟平均成本利润率10% ，烟叶成本均为估算 ，批发环节毛利率采用其他一类烟29%，国家烟草局新闻发布会公布的数据 ，2024 年全国卷烟零售户平均实现毛利率9%以上 ，零售环节毛利率设定为9% 。
3 、因此电子烟将成为消费税征收的应税消费品之一，征税对象包括烟膏、烟草制品和日用化妆品等 。而目前我国国内针对电子烟并没有明确统一规定将被征收该税种一说 ，但国家* 已经给出了明确答复：卷烟产品是消费税税负最重 、纳税人负担最重的税种之一。
4 、俄罗斯的卷烟均价约合4711卢布/1000支 ，按公式应征3208卢布，但不足3333卢布 ，将实征3333卢布/1000支。电子烟 俄罗斯对含尼古丁的电子烟雾化物 ，按17卢布/毫升计征从量消费税 。按照2毫升=1个烟弹=40支卷烟的换算关系，17卢布/毫升约合850卢布/1000支，比卷烟的3333卢布低74% 。
电子烟消费税税率是多少
按照规定 ，电子烟生产（进口）环节的消费税税率为36% ，电子烟批发环节的消费税税率为11%。
电子烟实行从价税率法计税 。生产(进口)环节税率为36%，批发环节税率为11% 。纳税人生产、批发的 ，按照生产 、批发电子烟的销售额纳税。电子烟生产过程中纳税人代销电子烟的 ，按照经销商(代理商)销售给电子烟批发企业的销售额计算税款 。纳税人进口电子烟的，应当按照构成税计算价格纳税 。
在适用税率方面 ，决定对电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产(进口)环节的税率定为36% ，批发环节的税率定为11% 。
在马来西亚，电子烟是合法的 。根据爱玩蒸汽网的资料 ，含有尼古丁的电子烟商品需缴纳消费税 ，电子烟设备税率为10%，而含尼古丁的电子烟油则每毫升征收RM2的消费税。 除了消费税 ，所有电子烟商品还需附加10%的销售税 。
法律客观：《* 、国家* 关于调整卷烟消费税税率的通知》第二条 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币的 ，适用比例税率为45%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＜50元人民币的，适用比例税率为30% 。
一般来说，生产企业在电子烟及相关配件、附件的生产和销售过程中 ，应当征收10%的消费税。在零售销售环节 ，交易双方都应当缴纳10%的消费税，而使用服务环节中应当征收3%的消费税。针对电子烟生产环节 ，是从原材料采购、科研设计 、原料加工 、成品检测、产品包装和出口 ，每一环节都可能会发生消费税征收 。
CPA税法,第三章消费税法
1 、从价计征：连同包装销售，均并入应税消费品的销售额中征收消费税 。 包装物的押金：酒类产品（不管期限）并入销售额计征增值税 、消费税；非酒类产品（≥1年或逾期）并入销售额计征增值税。 从量计征：销售应税消费品 ，计税依据为销售数量 。
2、第三章《消费税法》分值在3-5分之间 ，通常是和增值税结合在一起出题 。 三个要点： 征税范围，11类货物。 自产自用和委托加工消费品的计税问题 。 进口消费品的计税问题 。 难点是委托加工消费品的计税问题。 在学习中注意消费税和增值税共性 ，消费税采用从价计税 、从量定额计税以及复合计税三种办法 。
3 、.3为消费税率 应退增值税=40万*0.15=6万 应退消费税=40万*0.30=12万 两者合计18万 退的增值税、消费税 ，都是外贸公司购进时已经负担了的税 。增值税按照国家的退税率退，不一定等于17% ，消费税按照你购进时支付的消费税率计算 ，也就是你负担的增值税不一定全部退，负担的消费税可以全部退。
4 、CPA税法记忆口诀 税法记忆要点概要如下： 税种区分：资源税由开发单位缴，烟叶税收购单位付 ，环保税排放者承担；财产税涉及房产 、土地、车船 ，契税产权承受，车购税购车人；行为税如土地增值税 ，印花税双方凭证相关 ，城建税基于缴税主体 。
5 、第二，对税法实务操作的熟悉程度 。考生需要了解税法的实际操作流程 ，包括税务登记 、纳税申报、税务稽查等方面 ，并熟悉税务相关的会计核算和报表处理。第三，对复杂问题的处理能力和解决思路。
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